Artykuł 12 ust. 1 ustawy o CIT wskazuje z kolei, że przychodami (w podmiotach niebędących instytucjami finansowymi i ubezpieczeniowymi) są co do zasady między innymi: - otrzymane pieniądze Pozostałe przychody i koszty operacyjne w rachunku zysków i strat (cz. I) Rekomendacje Komitetu Standardów Rachunkowości dotyczące sprawozdań za 2022 r. Harmonogram prac dotyczących sprawozdania finansowego za 2022 r. Na dzień bilansowy, tzn. 31 grudnia 2022 r. Nie później niż do 26 marca 2023 r. Wynik finansowy firmy musi brać pod uwagę wszystkie zdarzenia gospodarcze, które miały miejsce w danym okresie sprawozdawczym, w ten sposób daje nam informację o efekcie działalności przedsiębiorstwa. Wynik finansowy przedstawia również, jakie wyniki osiągnięto w ramach zwykłej działalności gospodarczej, a jakie w wyniku Informacje. Dodatek zawiera szczegółowe wskazówki dotyczące wypełniania poszczególnych pozycji bilansu oraz rachunku zysków i strat za 2022 r., sporządzanych według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, a także wykaz powiązań pozycji bilansu i rachunku zysków i strat z kontami syntetycznymi. Ponadto w publikacji omówiono W praktyce rachunek zysków i strat jest uzupełniany o dane dotyczące podziału zysku netto lub też sposobu pokrycia straty netto. Część firm sporządza też sprawozdanie z podziału zysku, które jest wykorzystywane przy zatwierdzaniu sprawozdań finansowych i podejmowaniu decyzji o podziale zysku. Prace liencjackie. W czasie obliczania zestawień Bilans lub Rachunek Zysków i Strat z okna Raporty>Zestawienia> Bilans lub Raporty>Zestawienia>Rachunek zysków i strat może wystąpić komunikat o treści: W czasie obliczania Bilansu / RZIS wystąpiły błędy. Następnie, po wybraniu przycisku OK zostanie pokazany komunikat: LeD9S. Wspólnota mieszkaniowa nie wpisana do KRS składała do Urzędu Skarbowego CIT8, bilans dla jednostek mikro, rachunek zysków i strat, uchwałę ws przyjęcia sprawozdania w wersji papierowej. Rozumiem, że od roku 2019 obowiązkowo trzeba złożyć CIT8 wersją elektroniczną. Co z pozostałymi dokumentami. Proszę o jakieś wskazówki. Mamy program, w którym można wysłać e-sprawozdanie, lecz okazuję się, że MY nie mamy obowiązku. Na wstępie proszę się zastanowić czy zna Pani wspólnotę mieszkaniową wpisaną do KRS jeżeli taką informację Pan podaje. Żadna wspólnota mieszkaniowa nie podlega wpisowi do KRS. Od tego roku większość podmiotów musi wysyłać zeznanie CIT-8 do urzędu skarbowego elektronicznie w tym wspólnoty mieszkaniowe. Aby móc to zrobić, konieczne jest zdobycie bezpiecznego podpisu elektronicznego weryfikowanego przy pomocy ważnego kwalifikowanego certyfikatu. Trzeba też pamiętać, że osobę, która będzie w ten sposób uwierzytelniać zeznanie, trzeba zgłosić na formularzu UPL-1 w urzędzie skarbowym właściwym w sprawach ewidencyjnych. Bezpieczny podpis elektroniczny wydawany jest za odpłatnością i można go nabyć między innymi w Krajowej Izbie Rozliczeniowej (Szafir), Polskiej Wytwórni Papierów Wartościowych (Sigillum), Unizeto Technologies (CERTUM), Otrzymane przez członków zarządu wspólnoty mieszkaniowej wynagrodzenie nie jest przychodem z tytułu umowy zlecenia czy innych umów cywilnoprawnych gdyż ich podstawa działania nie opiera się na umowie tylko na powołaniu. Członków zarządu wspólnot mieszkaniowych nie można uznać za osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wynagrodzenie członków zarządu stanowi więc przychód z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wspólnota nie ma zatem obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy. Stosownie do postanowień art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest jednakże zobowiązana do sporządzenia odrębnie dla każdego podatnika, informacji według ustalonego wzoru i przekazania jej w ustalonym terminie podatnikowi i właściwemu urzędowi skarbowemu. Wynagrodzenie zaliczone do pozostałych źródeł przychodu (art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ) nie podlega ubezpieczeniu społecznemu, zatem wspólnota mieszkaniowa nie potrąca składek na ZUS. Zasada ta dotyczy każdej formy wynagrodzenia zarządu i każdego jego członka zarówno właściciela lokalu jak i osób niebędących właścicielami lokali we wspólnocie mieszkaniowej. Od 1 stycznia 2019 roku. informacje o przychodach z innych źródeł podatnicy wykazują na deklaracji PIT-11 (w jej nowej części F i G), a nie tak jak do tej pory na PIT-8C. Deklaracja PIT-8C służy obecnie wyłączenie do wykazania dochodów z kapitałów pieniężnych. Nowe zasady dotyczą wszystkich dochodów osiąganych od 1 stycznia 2018 roku. Oczywiście jeżeli sporządzonoby i wysłano do urzędu skarbowego deklarację PIT-8C przed 1 stycznia 2019 roku według wzoru obowiązującego w 2018 roku to d... Dalsza część jest dostępna dla użytkowników z wykupionym planem 30 kwietnia 2022, 19:15. 2 min czytania Rachunek zysków i strat jest ważnym elementem sprawozdania finansowego. Dzięki niemu łatwo można się dowiedzieć, jaki był stan finansowy przedsiębiorstwa w minionym okresie oraz które działania przynoszą najlepsze efekty. Strukturę rachunku zysków i strat określa Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. Czym on jest? W jakich firmach i spółkach znajduje zastosowanie? Kiedy go się wykorzystuje? Co to jest rachunek zysków i strat? | Foto: Andrei_R / Shutterstock Wykonanie rachunku zysków i strat to obowiązek wielu podmiotów gospodarczych Za przygotowanie rachunku zysków i strat w podmiocie gospodarczym odpowiedzialny jest jego kierownik. Składa on go we właściwym rejestrze sądowym wraz ze sprawozdaniem finansowym Taki rachunek sporządza się między innymi dla celów wewnętrznych, by osoby zarządzające podmiotem gospodarczym dowiedziały się, w jakiej sytuacji finansowej przedsiębiorstwo się obecnie znajduje Rachunek zysków i strat to część sprawozdania finansowego stanowiąca skondensowany raport przeprowadzonych w danym okresie (np. w ciągu roku) operacji finansowych. Zestawia się w nim przychody ze wszystkich rodzajów działalności z poniesionymi kosztami. Wynik jest różnicą między nimi, czyli zyskiem albo stratą (brutto). Odwzorowuje on sytuację finansową konkretnej jednostki gospodarczej. Aby uzyskać wynik netto, od wartości brutto trzeba odjąć obciążenia takie jak podatek dochodowy. Do obliczenia rachunku zysków i strat można zastosować metodę porównawczą albo kalkulacyjną. Decyzję podejmuje kierownik przedsiębiorstwa. Jakie podmioty sporządzają rachunek zysków i strat? Wykonanie rachunku zysków i strat to obowiązek wielu podmiotów gospodarczych. Sporządzają go między innymi: banki, zakłady ubezpieczeń, zakłady reasekuracji, mikro- i małe przedsiębiorstwa (opracowują one uproszczony rachunek zysków i strat), podmioty prowadzące działalność pożytku publicznego oraz wolontariat, jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji, między innymi firmy zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych lub te, które nie muszą tego robić, ale dobrowolnie wybrały taką formę. Mogą to być spółki kapitałowe (np. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością), osobowe (np. jawne) czy też osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą. Największe znaczenie ma to, jaki sposób ewidencjonowania przychodów i kosztów został przyjęty w firmie. Kto jest odpowiedzialny za złożenie sprawozdania finansowego? Za przygotowanie rachunku zysków i strat w podmiocie gospodarczym odpowiedzialny jest jego kierownik. Składa on go we właściwym rejestrze sądowym wraz ze sprawozdaniem finansowym. W przypadku spółek z ograniczoną odpowiedzialnością ten obowiązek musi zostać wypełniony do 15 lipca danego roku. Natomiast gdy mowa o właścicielach jednoosobowych działalności gospodarczych, według art. 45 ust. 5 ustawy o PIT są oni zobligowani do tworzenia sprawozdania finansowego, które trzeba dodać do rocznej deklaracji do 30 kwietnia danego roku. Czytaj także w BUSINESS INSIDER Zobacz także: Sprawozdawczość finansowa - czym jest i kto musi ją prowadzić Rachunek zysków i strat ─ w jakim celu się go sporządza? Rachunek zysków i strat opracowuje każda jednostka, która została do tego prawnie zobowiązana. Po co się to robi? Taki rachunek sporządza się między innymi dla celów wewnętrznych, by osoby zarządzające podmiotem gospodarczym dowiedziały się, w jakiej sytuacji finansowej przedsiębiorstwo się obecnie znajduje. Jednak to nie jedyne jego przeznaczenie. Przydaje się on bowiem również w kontaktach z Urzędem Skarbowym, Krajowym Rejestrem Sądowym (KRS), a także Centralną Ewidencją i Informacją o Działalności Gospodarczej (CEIDG). Rachunek zysków i strat ─ wariant porównawczy Rodzaje kosztów są przedmiotem klasyfikacji w wariancie porównawczym rachunku zysków i strat. Wyróżnia się kategorie takie jak: wynagrodzenia, wykorzystanie materiałów oraz energii, amortyzacja, podatki i opłaty, ubezpieczenia i świadczenia, usługi zewnętrzne, pozostałe koszty. Można w tym miejscu ująć między innymi przychody netto ze sprzedaży oraz te z nimi zrównane, koszty z działalności operacyjnej, zysk (stratę) oraz pozostałe przychody i koszty. Rachunek zysków i strat ─ wariant kalkulacyjny Wariant kalkulacyjny rachunku zysków i strat bierze pod uwagę miejsce powstania kosztów. Wyodrębnia się zatem wyróżnić następujące działy: produkcja podstawowa, czyli nakłady związane z wytwarzaniem towarów, produkcja pomocnicza, a więc produkcja na własne potrzeby przedsiębiorstwa, np. energia elektryczna, koszty sprzedaży, np. transport produktów, koszty wydziałowe, tj. związane pośrednio z produkcją, koszty zarządu, czyli finansowanie jego funkcjonowania oraz administrowania. Generują one opłaty, które później się sumuje i w ten sposób oblicza całkowite wydatki potrzebne do wytworzenie produktów. Rachunek zysków i strat a bilans Sprawozdanie finansowe zazwyczaj składa się z: bilansu, rachunku zysków i strat, rachunku przepływów pieniężnych, danych dodatkowych (not do różnych pozycji), zestawienia przeobrażeń kapitału własnego. Bilans to podstawowy element sprawozdania przedsiębiorstwa. Pozwala on sprawdzić poziom posiadanego przez nie majątku, a także źródła finansowania, czyli aktywa i pasywa firmy. Natomiast druga, najważniejszą część sprawozdania — tj. rachunek zysków i strat — informuje o wielkości przepływów pieniężnych. Wykazuje się w nim zarówno przychody i zyski, jak i koszty uzyskania, straty nadzwyczajne oraz obciążenia podatkiem dochodowym. Oba rodzaje informacji wzajemnie się uzupełniają. Zobacz także: Okres sprawozdawczy i sprawozdanie finansowe – co trzeba wiedzieć? Zalety sporządzania rachunku zysków i strat Dzięki rachunkowi zysków i strat da się prześledzić przepływ pieniędzy w jednostce, ponieważ dostarcza on odpowiedzi na wiele kluczowych pytań — a to głównie od ich znajomości zależy efektywne administrowanie przedsiębiorstwem. Jedne z najważniejszych kwestii to: czy wystąpił zysk, czy też strata, które działy generują najwięcej zysku, jakie sektory absorbują najwięcej pieniędzy, skąd pozyskiwane są pieniądze (z kapitału własnego lub zewnętrznego), czy i w jakiej wysokości zaciągnięto kredyty, jaka kwota pozostała do spłacenia? Rachunek zysków i strat to — wraz z bilansem i pozostałymi elementami — część sprawozdania jednostki gospodarczej. Wymagany jest między innymi w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością, bankach i tych podmiotach, które przyjęły odpowiedni sposób ewidencjonowania przychodów i kosztów. Od każdego typu przychodu odejmuje się koszt podobnego typu. Można mierzyć go metodą kalkulacyjną lub porównawczą. Pytanie: Jak zaprezentować w rachunku zysków i strat umorzoną część z tarczy PFR która została zaliczona do pozostałych przychodów operacyjnych i jak wpływa to na zysk do podziału? Jak wykazać umorzoną część z tarczy PFR w CIT-8? Pozostało jeszcze 90 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Autor: Katarzyna TrzpiołaDoktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej. Współpracuje z następującymi redakcjami: Portal FK, Rachunkowości i Podatki dla praktyków, Nowe Standardy Sprawozdawczości Poniższe terminy dotyczą spółek, w których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. W przypadku wyboru innego okresu niż rok kalenadarzowy - terminy te należy odpowiednio dostosować do własnego roku obrotowego i uwzgędnić specyfikę jego trwania. W przypadku takich podmiotów terminy na złożenie deklaracji i spełnienie obowiązków zgłoszeń w KRS to odpowiednio miesiąc, trzy miesiące, itd. po zakończeniu obowiązującego spółkę roku oborotowego. Uwaga na terminy rozliczeń CIT i sprawozdań w 2022 r. Uwaga - Gdy termin przypada w dzień wolny od pracy (niedzielę lub święto) lub w sobotę - terminy podane poniżej przesuwają się na najbliższy dzień pracujący. . Data końcowa Przydatny druk Wydarzenie Zarządzenie inwentaryzacyjne Termin rozpoczęcia inwentaryzacji – od tej daty sporządzić należy zarządzenie inwentaryzacyjne Nie później niż w terminie wydania zarządzenia inwentaryzacji Umowa z biegłym rewidentem – jeżeli konieczne jest przeprowadzenie badania ksiąg Zakończenie roku rachunkowego Na dany dzień dokonuje się wycen składników w walutach obcych, oraz wycen innych składników majątku Rozpoczęcie nowego roku rachunkowego Zarządzenie inwentaryzacyjne Końcowa data inwentaryzacji. Zestawienie obrotów i sald księgi głównej Zestawienie obrotów i sald księgi głównej - nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym (termin ten przedłuża się o 90 dni) CIT-6AR Deklaracja o wysokości podatku dochodowego od dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych CIT-6R Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej CIT-9R Deklaracja o wysokości przychodów za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim, uzyskanego przez zagraniczne przedsiębiorstwo żeglugi handlowej od zagranicznych zleceniodawców CIT-10Z Deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku od dochodów (przychodów) przez podatników nie mających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej CIT-11R Deklaracja o wysokości podatku dochodowego z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych wydatkowanych na cele inne niż w oświadczeniu CIT-5 lub w deklaracji CIT-6AR e-Sprawozdanie finansowe Sporządzenie sprawozdania finansowego jednostki w formie elektronicznej (termin standardowy przedłużony o 3 miesiące) CIT-8, CIT-8/AB, CIT-8E Końcowy termin na złożenie deklaracji na podatek CIT jednostki UWAGA: Deklarację CIT-8 za 2021 r. złożyć można do końca czerwca 2022 r. Pierwotny termin - 31 marca, czyli wynikający z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych termin 3 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego - zostaje w 2022 r. wydłużony. IFT-2R Końcowy termin na przekazanie informacji Uchwała w sprawie sprawozdania finansowego Termin końcowy dla zatwierdzenia sprawozdania finansowego (powyższy termin jest przedłużonym o 3 miesiące w stosunku do standardowego) Rozpatrzenie i zatwierdzenie sprawozdania zarządu z działalności spółki (powyższy termin jest przedłużonym o 3 miesiące w stosunku do standardowego) Termin końcowy na uchwałę zwyczajnego walnego zgromadzenia w tej sprawie Uchwała w sprawie podziału zysku albo pokryciu straty (powyższy termin jest przedłużonym o 3 miesiące w stosunku do standardowego) Termin końcowy na uchwałę zwyczajnego walnego zgromadzenia w tej sprawie (powyższy termin jest przedłużonym o 3 miesiące w stosunku do standardowego) Uchwała w sprawie udzielenia absolutorium zarządowi Termin końcowy na uchwałę zwyczajnego walnego zgromadzenia w tej sprawie Oświadczenie o braku obowiązku sporządzania i złożenia sprawozdania finansowego Kierownik jednostki będącej spółką jawną osób fizycznych lub spółką partnerską, której przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły mniej niż równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro i która nie stosuje zasad rachunkowości Złożenie w KRS rocznego sprawozdania finansowego, opinii biegłego rewidenta, jeżeli podlegało ono badaniu, odpisu uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty, a w przypadku jednostek, o których mowa w art. 49 ust. 1 ustawy o rachunkowości - także sprawozdania z działalności. W przypadku podmiotów nie mających obowiązku złożenia dokumentów do KRS - złożenie do ogłoszenia: wprowadzenie do sprawozdania finansowego stanowiące część informacji dodatkowej, bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym oraz rachunek przepływów pieniężnych za rok obrotowy, wraz z opinią biegłego rewidenta oraz odpisem uchwały bądź postanowienia organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty – w ogólnokrajowym dzienniku urzędowym "Monitor Sądowy i Gospodarczy", a w odniesieniu do spółdzielni - w "Monitorze Spółdzielczym". CIT/CFC Zeznanie o wysokości dochodu uzyskanego przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną e-Sprawozdanie finansowe wysyłka online do eKRS i KAS za 2021 w najnowszej wersji (v1-2) e-Sprawozdania finansowe w najnowszej wersji (v1-2) i e-Deklaracje CIT-8 przygotujesz i e-wyślesz w module programu fillup, w którym znajdziesz także e-deklaracje CIT oraz inne druki, formularzy oraz wzorów pism i umów, związane z zamknięciem roku podatkowego. CIT-8 i e-Sprawozdania finansowe w fillup działa, jak Księgowa chciała. Sprawdź ! Wyślij elektronicznie CIT-8 do i e-Sprawozdanie finansowe do e-KRS i KAS online » W ustawie o rachunkowości (dalej: celowo użyto pojęć: sprawozdanie finansowe i roczne sprawozdanie finansowe. Ma to swoje konsekwencje dla porównywalności prezentowanych danych. Skutki te wyjaśnił departament efektywności wydatków publicznych i rachunkowości w Ministerstwie Finansów w odpowiedzi na pytania Polskiej Izby Biegłych Rewidentów. Odniósł się w niej do kilku zagadnień dotyczących roku obrotowego i zamknięcia ksiąg rachunkowych. Wszystkie je łączy wspólny mianownik – zamknięcie ksiąg zanim upłynie przyjęty przez jednostkę koniec roku obrotowego. Może to być spowodowane postawieniem jednostki w stan likwidacji, ogłoszeniem upadłości, zmianą formy prawnej, podziałem lub połączeniem spółek. Dla ułatwienia podzieliliśmy te zagadnienia na bardziej szczegółowe, prezentując je w formie pytań i odpowiedzi oraz ilustrując przykładami. Nie są to dosłowne odpowiedzi MF, lecz ich omówienie. PYTANIE 1: Czy jest dopuszczalne, aby rok obrotowy trwał krócej niż 12 miesięcy? Czy rok obrotowy przyjęty dla celów sprawozdawczości finansowej może być inny niż rok podatkowy? Odpowiedź MF: Definicja roku obrotowego (obowiązująca firmy prowadzące księgi rachunkowe) jest zawarta w art. 3 ust. 1 pkt 9 Wynika z niej, że rok obrotowy to: rok kalendarzowy, lub inny okres trwający 12 kolejnych pełnych miesięcy kalendarzowych, stosowany również do celów podatkowych. Rok obrotowy lub jego zmiany określa statut lub umowa, na podstawie której utworzono daną jednostkę. Jeżeli rozpoczęła ona działalność w drugiej połowie przyjętego roku obrotowego, to można połączyć księgi rachunkowe i sprawozdanie finansowe za ten okres z księgami rachunkowymi i sprawozdaniem finansowym za rok następny. Natomiast w razie zmiany roku obrotowego pierwszy po zmianie rok obrotowy powinien być dłuższy niż 12 kolejnych miesięcy. PYTANIE 2: Czy zamknięcie ksiąg zawsze kończy rok obrotowy i w konsekwencji sprawozdanie finansowe sporządzone zgodnie z art. 45 ust. 1 na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych należy uznać za roczne sprawozdanie finansowe, które należy poddać badaniu przez biegłego rewidenta, zatwierdzić przez organ zatwierdzający (np. zgromadzenie wspólników, walne zgromadzenie) oraz złożyć w rejestrze sądowym? Odpowiedź MF: Nie. Należy odróżnić pojęcia: sprawozdanie finansowe oraz roczne sprawozdanie finansowe. Celowo rozróżniono je w ustawie o rachunkowości. Roczne sprawozdanie finansowe to takie, które jest sporządzone na podstawie ksiąg rachunkowych za rok obrotowy (art. 12 ust. 2 pkt 1 Natomiast sprawozdanie finansowe jest sporządzane w pozostałych przypadkach, gdy zamykane są księgi rachunkowe, np. na dzień poprzedzający dzień postawienia jednostki w stan likwidacji lub ogłoszenia upadłości (art. 12 ust. 2 pkt 6 Nie jest to roczne sprawozdanie finansowe. Zatwierdzane i badane są tylko roczne sprawozdania finansowe (chyba że inne regulacje stanowią inaczej). Z wynika bowiem, że: zatwierdzaniu podlega roczne sprawozdanie finansowe (art. 53 ust. 1 badaniu podlegają: roczne sprawozdania finansowe oraz roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych (art. 64 Przykład Jednostka zgodnie ze swoim statutem określiła, że jej rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym. Z 1 lipca 2020 r. została postawiona w stan likwidacji, a zatem zamknęła księgi rachunkowe na 30 czerwca 2020 r. Zamknięcie ksiąg rachunkowych nie jest jednak równoznaczne z końcem roku obrotowego, a sprawozdanie finansowe sporządzone na 30 czerwca 2020 r. nie jest sprawozdaniem rocznym. PYTANIE 3: Z jakim okresem należy porównywać poszczególne elementy sprawozdania finansowego: bilans, rachunek zysków i strat, zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym, rachunek przepływów pieniężnych? Czy z analogicznym okresem roku ubiegłego, czy z wynikiem za cały miniony rok obrotowy? Odpowiedź MF: Obowiązek prezentacji danych porównawczych w sprawozdaniu finansowym wynika z następujących przepisów z art. 46 ust. 1 – dla bilansu, z art. 47 ust. 1 – dla rachunku zysków i strat, z art. 48a ust. 1 – dla zestawienia zmian w kapitale (funduszu) własnym, oraz z art. 48b ust. 1 – dla rachunku przepływów pieniężnych. W bilansie (art. 46 ust. 1 wykazuje się stany aktywów i pasywów na dzień kończący bieżący i poprzedni rok obrotowy. Jeżeli natomiast bilans jest sporządzany na inny dzień niż kończący rok obrotowy, to stany aktywów i pasywów wykazuje się na ten dzień oraz na dzień kończący rok obrotowy bezpośrednio poprzedzający ten dzień bilansowy (art. 46 ust. 1a Przykład Jednostka zgodnie ze swoim statutem określiła, że jej rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym. Z 1 lipca 2020 r. została postawiona w stan likwidacji. Sprawozdanie finansowe sporządzono na 30 czerwca 2020 r. W takiej sytuacji w sprawozdaniu powinny być wykazane stany aktywów i pasywów na 30 czerwca 2020 r. oraz na 31 grudnia 2019 r. (przy założeniu, że rok obrotowy jest równy kalendarzowemu). W rachunku zysków i strat (art. 47 ust. 1 wykazuje się oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego za bieżący i poprzedni obrotowy. Jeżeli rachunek zysków i strat jest sporządzany za inny okres sprawozdawczy niż rok obrotowy, to wykazuje się oddzielnie przychody, koszty, zyski i straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego za bieżący okres sprawozdawczy oraz za analogiczny okres sprawozdawczy poprzedniego roku obrotowego (art. 47 ust. 2 Przykład Jednostka zgodnie ze swoim statutem określiła, że jej rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym. Z 1 lipca 2020 r. została postawiona w stan likwidacji. Sprawozdanie finansowe sporządzono na 30 czerwca 2020 r. W takiej sytuacji w rachunku zysków i strat powinny być wykazane przychody, koszty, zyski i straty oraz obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego za okres od 1 stycznia 2020 r. do 30 czerwca 2020 r. oraz od 1 stycznia 2019 r. do 30 czerwca 2019 r. Analogicznie jest z zestawieniem zmian w kapitale (funduszu) własnym (art. 48a ust. 1 oraz z rachunkiem przepływów pieniężnych (art. 48b ust. 1 Zasadniczo obejmują one informacje i dane za bieżący oraz poprzedni rok obrotowy. Jeżeli jednak są one sporządzane za inny okres sprawozdawczy, to: w zestawieniu zmian w kapitale (funduszu) własnym wykazuje się zmiany poszczególnych pozycji kapitału (funduszu) własnego za bieżący okres sprawozdawczy i poprzedni rok obrotowy (art. 48a ust. 2 rachunek przepływów pieniężnych sporządza się za bieżący okres sprawozdawczy i analogiczny okres sprawozdawczy poprzedniego roku obrotowego (art. 48b ust. 2 PYTANIE 4: Z jakim okresem należy porównywać poszczególne elementy sprawozdania finansowego przy zmianie formy prawnej? Czy w sprawozdaniu sporządzonym po zmianie formy prawnej należy wykazać dane porównawcze spółki sprzed przekształcenia, czy mimo wynikającej z kodeksu spółek handlowych zasady kontynuacji, należy traktować jednostkę po zmianie formy prawnej jak nowy podmiot? Odpowiedź MF: Krajowy Standard Rachunkowości nr 7 „Zmiany zasad (polityki) rachunkowości, wartości szacunkowych, poprawianie błędów, zdarzenia następujące po dniu bilansowym – ujęcie i prezentacja” (KSR nr 7) pkt wskazuje, że zmiana formy prawnej nie zakłóca porównywalności danych. Przykład Spółka jawna ma rok obrotowy kończący się 31 grudnia. 1 lipca 2020 r. została przekształcona w spółkę z o takim samym roku obrotowym. W sprawozdaniu finansowym za rok kończący się 31 grudnia 2020 r. spółka z powinna wykazać w rachunku zysków i strat dane za cały rok obrotowy (tj. od 1 stycznia do 31 grudnia 2020 r.) z danymi porównawczymi za poprzedni rok obrotowy (od 1 stycznia do 31 grudnia 2019 r.), a w bilansie dane na 31 grudnia 2020 r. i dane porównawcze na 31 grudnia 2019 r. PYTANIE 5: Jak wyceniać aktywa i pasywa w przypadku łączenia i przejmowania jednostek? Odpowiedź MF: Podczas łączenia i przejmowania jednostek wycena aktywów i pasywów na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych ma inny charakter niż wycena na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych w takich przypadkach, jak: zakończenie działalności jednostki, zakończenie likwidacji lub postępowania upadłościowego, o ile nie nastąpiło jego umorzenie, na dzień poprzedzający dzień postawienia jednostki w stan likwidacji lub ogłoszenia upadłości. Zatem, jeżeli w wyniku podziału lub połączenia powstaje nowa jednostka, to na dzień poprzedzający dzień wpisu do rejestru połączenia lub podziału należy sporządzić sprawozdanie finansowe przy założeniu kontynuacji działalności (art. 12 ust. 2 pkt 5 ). W tym wypadku do wyceny aktywów i pasywów nie ma zastosowania art. 29 który mówi o wycenie aktywów po możliwych do uzyskania cenach sprzedaży netto. Na koniec MF przypomniało, że odpowiedzialność za wykonywanie obowiązków w zakresie rachunkowości ponosi kierownik jednostki (art. 4 ust. 5 Dlatego do niego należy decyzja w konkretnej sytuacji o sposobie wyceny aktywów i pasywów. Musi on przy tym kierować się nadrzędnymi zasadami rachunkowości, w tym rzetelnego i jasnego obrazu oraz przewagi treści nad formą (art. 4 ust. 1, 1a i 2 Kiedy o zmianie roku zawiadomić urząd skarbowy Nie trzeba informować urzędu skarbowego o wydłużeniu roku podatkowego. Należy natomiast powiadomić o wyborze roku podatkowego innego niż kalendarzowy, z tym że dopiero w zeznaniu CIT-8. Informowaliśmy o tym w artykule „Nie zawsze trzeba zawiadomić urząd skarbowy” (DGP nr 17/2020), powołując się na odpowiedź Ministerstwa Finansów na pytania DGP. Zasadniczo (art. 8 ust. 1 ustawy o CIT) rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy, chyba że co innego wynika ze statutu lub umowy spółki. Wówczas rokiem podatkowym jest okres kolejnych 12 miesięcy kalendarzowych. Jeżeli spółka rozpoczęła działalność: • w pierwszej połowie roku, to jej pierwszy rok podatkowy trwa od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego albo do ostatniego dnia wybranego roku podatkowego, nie dłużej jednak niż 12 kolejnych miesięcy kalendarzowych (art. 8 ust. 2 ustawy o CIT), • w drugiej połowie roku i wybrała rok podatkowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym, to jej pierwszy rok podatkowy może trwać od dnia rozpoczęcia działalności do końca roku kalendarzowego następującego po roku, w którym rozpoczęła działalność (art. 8 ust. 2a ustawy o CIT). Jeśli spółka rozpoczęła np. działalność w drugiej połowie 2019 r., to jej pierwszy rok podatkowy może zakończyć się 31 grudnia 2020 r. W prezentowanej w artykule odpowiedzi MF wyjaśniło, że w razie wydłużenia roku podatkowego na podstawie art. 8 ust. 2a ustawy o CIT nie trzeba informować urzędu skarbowego o wyborze roku podatkowego. Obowiązek ten dotyczy wyłącznie sytuacji, gdy podatnik wybrał rok podatkowy inny niż kalendarzowy (takie przypadki przewidziano w art. 8 ust. 4 i 5 ustawy o CIT). To oznacza – wyjaśnił resort – że art. 8 ust. 4 i 5 ustawy o CIT dotyczy tylko tych podatników, którzy wybrali rok podatkowy niepokrywający się z rokiem kalendarzowym. Nie dotyczy natomiast podatników, którzy nie odstąpili od ustawowej zasady, że rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, a jedynie skorzystali z uprawnienia przewidzianego w art. 8 ust. 2a ustawy o CIT (czyli wydłużenia roku podatkowego do końca roku kalendarzowego następującego po roku rozpoczęcia działalności). Od 2019 r. zmieniły się natomiast przepisy o zawiadamianiu urzędu skarbowego o zmianie roku podatkowego. Zasadniczo, jeśli spółka zmienia rok podatkowy na niepokrywający się z kalendarzowym, to musi o tym zawiadomić, z tym że dopiero w zeznaniu rocznym CIT-8 za rok podatkowy poprzedzający pierwszy po zmianie rok podatkowy (art. 8 ust. 4 ustawy o CIT). • ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości ( z 2019 r. poz. 351; z 2020 r. poz. 568) • ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( z 2019 r. poz. 865; z 2020 r. poz. 1262) Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję

cit 8 a rachunek zysków i strat